探矿权与中外合作中的探矿权投入

邵伟

内容提要：在目前的外商投资矿产勘探领域中，外方投资者和中方投资者合作勘探是最主要的形式。其中，中方大部分是以其探矿权作为投入，外方投入大部分或全部勘探资金。本文拟从我国的探矿权的法律地位入手，探讨中外合作矿产勘探项目中方投资者以探矿权投入的有关法律问题。

正文：探矿权是指在依法取得的勘查许可证规定的范围内，勘查矿产资源的权利。根据《矿产资源法》的有关规定，勘查矿产资源，必须依法申请，经批准取得探矿权，并办理登记。这表明，取得探矿权应当通过严格的行政程序来进行。但是，探矿权必须依法申请取得，并不意味着探矿权只是一种行政特许权。
取得探矿权实际上包含了两个层次的法律关系。一方面，矿产资源作为不可再生的资源，国家应当保障矿产资源的合理开发和利用，以保护环境和生态平衡，实现可持续发展。因此，国家有必要对探矿权人的资质、勘查顺序等条件做出强制性规定，并通过审批等行政程序授予申请人探矿权。另一方面，《中华人民共和国矿产资源法》第三条规定，“矿产资源属于国家所有，由国务院行使国家对矿产资源的所有权”。因此，取得探矿资格的民事主体与国家之间形成了一种合同关系，在这个合同关系中，作为探矿权人的公民、法人与矿产资源所有人国家之间的地位是平等的，探矿权人通过缴纳资源税和资源补偿费取得了作为民事权利中准物权的探矿权，也就是公民、法人经过行政特别许可而享有的可以从事某种勘探开发国有自然资源或对资源作某种特定利用的权利。这一权利可以称之为“特别法上的物权”。 “特别法上的物权”区别于其它物权之处在于，如果“特别法”有特殊规定的，应当首先适用该法，在没有其他规定时，才适用民法。因此，国家在矿产资源法律法规中，规定了必要的管理、监督和行政审批内容，保障了国家整体利益不受侵害。
尽管探矿权是经过行政许可取得，受到行政管理和监督，但是，从本质上而言，探矿权仍然属于物权范畴，理由如下：
第一，探矿权的取得和变动，应当予以公告。按照《矿产资源勘查区块登记管理办法》的有关规定，“登记管理机关对勘查区块登记发证情况，应当定期予以公告”。可以看出，探矿权公告制度是物权变动公示原则的要求。同时，探矿权的此种权利的设立和转移均需要经过登记。《矿产资源勘查区块登记管理办法》规定，“国家对矿产资源勘查实行统一的区块登记管理制度”。这种登记管理制度，体现了物权变动的公信原则，保护了物权交易的安全，稳定了矿产资源勘探的有序进行，保护了探矿权人的合法权益。
第二，按照《矿产资源法》的规定，国家实行探矿权有偿取得的制度。这里的有偿取得，是指探矿权申请人向国家提出探矿权申请时，申请人向国家支付一定的费用（包括探矿权使用费和资源税），获得勘查矿产资源的探矿权。过去多年来，探矿权被作为一种“资格”以行政授予的方式无偿取得。这种做法忽视了国家对矿产资源所有权的管理，也使得探矿权人的权利无法得到保障。由此可见，探矿权的物权属性随着探矿权有偿取得制度的制定得以确立。
第三，探矿权是排他性的权利。《矿产资源勘查区块登记管理办法》规定，“禁止任何单位和个人进入他人依法取得探矿权的勘查作业区内进行勘查或者采矿活动”。法律应当保障探矿权人能够对其依法取得的工作范围进行勘查作业，并排除他人的干扰和妨害。这一规定符合物权法“一物一权”的原则。即在同一勘查工作区范围内，同一期限内，不能设立两个或两个以上的探矿权。
第四，探矿权人有收益和转让的权利。按照《探矿权采矿权转让管理办法》，探矿权人有权优先取得勘查作业区内的矿产资源的采矿权。在完成法定义务后，可以将探矿权转让他人。探矿权人取得探矿权后，在支配这种财产权利的过程中，随着勘探工作的进行，勘探数据等地质资料的取得，探矿权可能会增值。同时，由于可以优先取得勘查作业区内的采矿权，探矿权人可以通过采矿获得勘探投入的回报。探矿权人在完成法定义务的情况下，可以通过转让等方式处置其探矿权并通过探矿权的转让获取勘探投入乃至探矿权增值的回报。
由此可见，现行矿产资源法律，通过探矿权登记、有偿取得和使用等方式，保障了探矿权人的对其探矿权长期稳定的，独有的，排他性的所有权利。目前，“外国矿业法普遍规定矿业权为准物权，有严格的法律保护。目前，我国矿业权管理部门和理论界也逐步重视物权法立法动态，希望把物权法的若干原则落实在矿业权上。”确定这一性质的重要意义在于：
首先，作为高度市场导向的矿产勘探风险投资行为，必须充分明确财产的权属关系。确定了探矿权的物权属性，其经济价值才能够得到合理的体现。探矿权的管理才可以按照物权管理的一系列制度来运作，有利于理顺矿产资源勘查、开发活动中产生的一系列经济关系，可以更好的明确探矿权出让人（即国家）和投资人的权利、责任和义务。对于投资人，也就是探矿权出资人对其探矿权利占有、使用、收益和处分权利的行使具有根本性的保障作用。
其次，进一步保障了探矿权作为物权进行交易的需要。根据《探矿权采矿权转让管理办法》，探矿权人在完成规定的最低勘查投入后，经依法批准，可以将探矿权转让他人。对于外国投资者而言，无论是转让其依法取得的探矿权，还是从他人受让探矿权，在完成法定义务的前提上，应作为一项财产权利进行转让交易，以确保其投资利益，也能够以此作为确定交易价格的基础。
再次，财产权利的确定，保障了作为物权，在依法取得后不受行政权利的干扰和影响。除了按照矿产资源及其它有关法律法规的规定，探矿权人有缴纳税费、汇交地质资料、保护文化古迹等法定义务外，行政机关应当保护探矿权人行使正当的财产权利。同时，探矿权在受到侵害的情况下，可以获得物权法的保护方法即物权请求权的救济，对于这种权利的侵害可以通过民事程序来提供补救。
最后，保障了探矿权顺利转为采矿权。根据我国的有关法律规定，探矿权人优先申请采矿权。同样，作为一项财产权利，采矿权的取得，也要实行登记和有偿获得。在获得商业性地质发现后，无论是探矿权人自行申请采矿权，还是转让给他人从事采矿，探矿权及采矿权物权属性的确定，保证了探矿转化为采矿这一过程的顺利进行，也保障了相关人的法律权益。
按照《探矿权采矿权转让管理办法》，“探矿权人在完成规定的最低勘查投入后，经依法批准，可以将探矿权转让他人”。基于这一规定，中方合作者在对外合作中当然可以将探矿权作为对外合作的投入。笔者认为,在中方合作者以探矿权作为投入与外方合作者合作的情况中，以下一些问题应引起关注。
（一）探矿权的所有者
根据《中外合作经营企业法》，中国合作者是“中华人民共和国的企业或者其他经济组织”。目前，我国矿产勘探领域的实际情况是，大量的探矿权人是各地的地勘单位，如地勘局、地勘大队、地勘院等。而这些单位，无一例外的属于事业法人，而非企业。相信随着国内矿业体制改革的深入以及商业性地质勘探的推行，上述情况将逐步改变。但就目前而言，一般的事业单位是无法作为中外合作企业的中方合作者的。在一些省编制机构对于地勘单位的编制文件中，可以看到“逐步改组成按照市场规则运行和管理的经济实体”的规定，以及“管理地勘经费”的职责。基于这种情况，这些地勘单位只能参照“其他经济组织”而作为合作者。另外，由于地勘局往往作为中外合作企业的中方合作者，但探矿权的登记人可能是地勘局所属地勘队、地勘院等。在实践中，这种现象所造成的行政管理的痕迹十分明显，不符合探矿权市场化的发展趋势，也难以理清法人财产权关系，必须尽快通过地勘体制的市场化改革加以改变。
（二）探矿权转让时限
中方投资者在以探矿权作为投入与外方投资者合作时，探矿权投入在法律形式上是一种转让行为，须符合《探矿权采矿权转让管理办法》的有关规定。而按照该《转让管理办法》，探矿权转让应当具备的条件之一，是探矿权出让人应当持有勘查许可证满两年。也就是说，中方投资者只能以其持有两年以上的探矿权作为出资或合作条件。在实践中，由于前条所述的情况，中方投资者可能还以下属单位所有的探矿权作为合作条件或出资。如果严格按照《探矿权采矿权转让管理办法》的上述规定，在实践中将难以操作。
（三）探矿权租赁
目前，存在着一种通过探矿权租赁与外方合作的形式。比如南方某个合作矿产勘探项目。外方合作者经由商务部批准，设立了一家外商投资企业。这家外商投资企业从中方探矿权所有人那里租赁其探矿权并从事勘探活动。勘查许可证不做变更，但上述租赁行为经国土资源部门批准。从矿产管理法律来说，目前我国只规定了探矿权转让的方式，也就是通过转让探矿权而获得使用权。没有不转让探矿权而转让探矿权使用权利的规定。也就是说，探矿权租赁行为或租赁合同缺乏必要的法律地位。由于矿产资源勘探的特殊性，国土资源管理部门对探矿权使用权利的转让行为必须实施必要的管理和审批。但随着《行政许可法》的实行，有必要为探矿权租赁行为的审批管理提供一定的法律依据。探矿权租赁费用也有必要做出规定。因此，就目前来说，探矿权租赁的形式缺乏必要的法律依据，是一种探索性的行为。
（四）探矿权评估
探矿权评估是探矿权投入的必要组成。在目前的中外合作探矿企业中，中方如以探矿权作价出资或作为合作条件，涉及国家出资形成的，按照《探矿权采矿权评估管理暂行办法》的规定必须进行评估。为了实现探矿权评估的有序进行，国土资源部还先后出台了《探矿权采矿权评估资格管理暂行办法》、《探矿权评估报告备案办法》等规定。从这些规定可以看出，目前的探矿权评估，是从类似国有资产管理的角度，从防止国家所有的矿产资源流失的目的出发所做的评估。但是，从更广的范围来讲，非国家出资形成的探矿权，如果准备以出资形式转让，也应逐步实行先评估，再作价的道路。好处在于，一方面，中立的、专业性的矿权评估机构的存在，为探矿权实现市场化流转提供了十分便利的条件，另一方面，为探矿权、为探矿企业最终走向股票上市，走向社会融资的道路打下了基础。从这一角度来说，探矿权评估市场的逐步建立和发展，对于中外合作勘探具有十分积极的意义。

从以上探讨中，我们可以看到，随着我国市场经济的建设和矿业体制改革的逐步深入，探矿权必然面临进一步市场化的过程。矿业市场的不断对外开放，也对探矿权市场化提出了更为紧迫的要求。正确地届定探矿权的法律属性，理清行政许可和探矿权物权属性的关系，将极大地促进矿业体制，特别是探矿体制的现代化，对于矿业经济的发展，使地下矿产资源尽快转化为生产力，也将具有十分积极的意义。



化工部


纯碱成本核算规程

1987年3月4日，化工部

为了提高纯碱成本的核算质量，加强成本管理，便于各生产纯碱的企业之间交流成本信息，对比、分析成本水平，进一步降低纯碱成本，提高经济效益。根据《中华人民共和国会计法》，《国营企业成本管理条例》、《国营工业企业成本核算办法》结合纯碱的生产、工艺特点，特制定本核算规程。
一、总 则
（一）本规程适用于大、中、小型生产纯碱的企业，包括氨碱法和联碱法纯碱的成本核算。
（二）按月计算成本，每月一至最后一日为一成本计算期。成本必须以实际产量、实际消耗和实际价格进行计算。产量和消耗，投入和产出的口径必须一致。
（三）按照权责发生制的原则计算成本。凡属本期成本应负担的费用，不论款项是否已收付，均应计入本期成本。
（四）严格执行国家统一制定的成本开支范围和开支标准，认真划清基本建设，专项工程，专用基金，营业外支出等产品成本的界限，不得任意摊提费用。
（五）认真做好成本核算和管理的各项基础工作。必须建立、健全原始记录、计量检验、定额管理、领退料手续、报废鉴定和定期盘点等管理制度，保证成本核算的真实性、准确性和及时性。
（六）各大中型纯碱厂必须建立分级的成本核算制度，必须配齐各级成本核算员。车间成本应按实际价格计算，如按计划价格计算，必须保证厂部计算实际成本所需要的资料。
二、成本项目及内容
（一）成本项目
1．原料及主要材料
2．燃料及动力
3．工资及福利费
4．车间经费
5．联、副产品扣除
6．企业管理费
（二）各成本项目内容
1．原料及主要材料：指生产过程直接构成产品实体的原材料，以及有助于产品形成所耗用的各种主要辅助材料。
2．燃料及动力：指生产过程中所耗用的外购和自制燃料、动力，包括电、蒸汽、重油、天然气、烟煤等。烧油特别税和用做动力的蒸汽也在本项目中开支。
3．工资及福利费：指氨碱、联碱系统从事操作的生产工人工资、各种工资性质的津贴和副食补贴；按生产工人工资总额扣除副食品价格补贴和各种奖金提取的职工福利基金；按规定计入成本的原料和燃料节约奖。
4．车间经费：指车间为进行正常生产所耗用的各种材料，支付的管理人员工资和各项管理费用。其明细项目如下。
（1）工资及福利费：指车间管理人员、工程技术人员、化验人员、修理人员及勤杂人员的工资、福利费（同成本项目第3项的内容）。
（2）折旧费：指财政部门和上级审查同意的分类折旧率计算提取的固定资产折旧费。
（3）修理费：指生产系统设备和房屋的大修理和经常性的维护检修费用。下设两个子目：
①大修理费用：指按上级规定的大修基金提存率计提的大修理基金；
②中、小修理费用：指为维护正常生产进行的中、小修理费用，包括更换的备品配件、耗用的维修材料有及辅助部门转入的劳务费用。
（4）办公费：指车间办公及岗位记录的办公用品费用。
（5）水、电费：指车间非生产用水、电费，包括车间照明、安全通风、防尘、防毒等用电。
（6）室温调节费：指车间维护正常生产调节室温所支付的费用。
（7）机物料消耗：指为维护正常生产耗用的机物料，如压缩机油，润滑油，化验分析用材料及其它消耗材料。
（8）保险费：指为车间财产保险而支付的费用。
（9）低值易耗品摊销：指车间为维护正常生产所领用的不构成固定资产的各种小型工具、分析仪器等低值易耗品，按规定摊销的费用。
（10）劳动保护费：指车间按规定所支付的各种劳动保护用品及保健、食品费用。
（11）在产品盘亏和毁损：指车间所发生的并已报经上级批准由产品成本负担的在产品盘亏和毁损。盘盈应从本项目中减除。
（12）排污费：指车间发生的按规定支出的各种排污费。但从开征后第地三年起，继续超标排污，按规定加收的排污费和罚款不得列入本项目。
（13）租赁费：指车间向外单位租入各种设备工具等所支付的租金。
（14）其它：指不属于以上各项，当由车间经费列支的费用。
5．联、副产品扣除：指在纯碱生产过程中的联产品、副产品，以及其它应从归集的氨碱、联碱成本费用中扣除的大块碱，扫地灰的价值。
6．企业管理费：指企业为管理和组织全厂生产所发生的各项费用。其明细项目和分配办法按财政部有关的规定办理。
三、各成本项目的计算
（一）氨碱法纯碱（索尔维制碱法）
1．原料及主要材料的计算
（1）原盐：根据计量，领料单的实物原盐量按化验分析报告折算为含ＮａＣＬ100％的用盐量计算消耗，同时统计实物消耗量。
（2）合成氨：气氨或液氨根据仪表计量或领料单数量折含氨100％计算，同时统计实物消耗量。
（3）石灰石：按领料量和化验分析报告折含ＣａＣＯ3100％计算，同时统计实物消耗量。
（4）二氧化碳：只计算系统外的补充量，按仪表计量折含二氧化碳100％量计算消耗。
（5）焦炭（或白煤）：按领料单数量扣除过筛焦粉、水分后的数量，再按化验分析，折含固定炭84％计算。同时统计实物消耗量。
（6）包装物：按领料单实物量，扣除用于包装扫地灰、大块碱所耗用数量后的数量计算。
（7）清水：以仪表计量为准。计算消耗循环水按补充量计算消耗。
（8）海水（河水）：以流量表计量为准计算消耗。
2．燃料及动力的计算
（1）重油（天然气或烟煤）：煅烧纯碱耗用的重油（天然气或烟煤），按实际耗用量计算。
（2）电：按车间入口电表计量。不包括车间照明、安全通风等用电。
（3）蒸汽：不论做为动力（如：用于蒸汽压缩机）或做为热源（如：用于蒸汽煅烧炉），都以车间进口的总流量表的读数扣除车间保温、生活用汽和副产品加工用汽后计算消耗量。纯碱生产过程中副产的蒸汽用于本生产系统的不计算消耗，对外供部分做为副产品从纯碱成本项上扣除。
（二）联碱法纯碱（侯氏制碱法）
1．原料及主要材料的计算
（1）合成氨：根据仪表计量的数量折含ＮＨ3100％计算消耗，同时统计实物消耗量。
（2）原料盐（洗盐、精盐、原盐）：按仪表计量或领料单的数量折含ＮａＣＬ100％计算消耗，同时统计实物消耗量。
洗盐或精盐做为自制半成品计算成本。按联碱实耗量将成本转到联碱成本项下。
（3）石灰石、焦炭（或白煤）：联碱法和氨碱法并存的企业，氨碱系统为联碱系统回收其母液中的合成氨所耗用的石灰乳，根据化验分析分别计算石灰石、焦炭（或白煤）消耗的折合量。
（4）二氧化碳：按外部供应部分，仪表计量，折含二氧化碳100％计算消耗。
（5）清水或软水：以车间入口仪表计量。如果使用循环水，只计算补充量。
（6）海水（或河水）按流量表计量。
（7）包装物：按领料单实物量，扣除用于包装扫地碱、大块碱、次品氯化铵等用量后的数量计算。
2．燃料及动力的计算
（1）中压蒸汽：用于煅烧炉干燥纯碱，以车间进口总流量，按实物量计算消耗。生产过程中副产的蒸汽，仍用于纯碱生产系统的不计算消耗。对外供应部分做为副产品从联碱成本中扣除。
（2）低压蒸汽：以车间进口总流量表计量，按实物量扣除车间保温、生活用汽和副产蒸汽后计算消耗。
（3）重油（天然气，烟煤）：以仪表计量，按实物量计算消耗。
（4）电：按车间入口电表计量，扣除车间照明和完全通风用电量。
四、原料、燃料、动力的计量计价单位和小数规定
（一）计量计价单位
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品 名 ┃ 计量单位 ┃ 计量小数 ┃ 计价单位 ┃ 计价小数
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原 盐 ┃ ｔ ┃ 三位 ┃ 元 ┃ 二位
合 成 氨 ┃ kg ┃ 二位 ┃ 元 ┃ 二位
二 氧 化 碳 ┃ 千立方米 ┃ 三位 ┃ 元 ┃ 二位
石 灰 石 ┃ t ┃ 三位 ┃ 元 ┃ 二位
焦 炭 ┃ t ┃ 四位 ┃ 元 ┃ 二位
白 煤 ┃ t ┃ 四位 ┃ 元 ┃ 二位
重 油 ┃ t ┃ 四位 ┃ 元 ┃ 二位
天 然 气 ┃ 千立方米 ┃ 三位 ┃ 元 ┃ 二位
煤 油 ┃ t ┃ 三位 ┃ 元 ┃ 二位
中 压 蒸 汽 ┃ t ┃ 三位 ┃ 元 ┃ 二位
蒸 汽 ┃ t ┃ 三位 ┃ 元 ┃ 二位
电 ┃ kw.h ┃ 二位 ┃ 元 ┃ 二位
清 水 ┃ t ┃ 二位 ┃ 元 ┃ 二位
软 水 ┃ t ┃ 二位 ┃ 元 ┃ 二位
海水（河水）┃ kt ┃ 三位 ┃ 元 ┃ 二位
麻 袋 ┃ 条 ┃ 二位 ┃ 元 ┃ 二位
塑 料 袋 ┃ 条 ┃ 二位 ┃ 元 ┃ 二位
编 织 袋 ┃ 条 ┃ 二位 ┃ 元 ┃ 二位
线 ┃ kg ┃ 二位 ┃ 元 ┃ 二位
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（二）价格计算
1．原盐、石灰石、焦炭、白煤等大宗原材料按实际价格计算。实际价格包括采购价格、入库前运杂费及合理途耗。
企业产焦炭按实际成本计算。
2．合成氨按实际成本计算。
3．重油，天然气以输送到车间的实际成本计算。
4．水、蒸汽、电等按当月实际成本计算。
五、联副品成本计算
（一）联产品成本计算
联碱法在生产过程中同时生产纯碱和氯化铵两种产品。根据商品经济的条件，为适应市场发展变化的情况，便于企业加强经济核算，加速资金周转，简化核算方法，确定联碱法以纯碱和氯化铵整个生产工艺过程归集生产费用，以纯碱产量为核算基础，先计算出联碱总成本，扣除氯化铵应负担的费用后，计算出纯碱成本。计算方法如下。
1．氯化铵按入库合格品计量，成本采用定价扣除法。定价原则是：企业根据当地政府规定的出厂价格，或根据上年实际平均销售价以及市场预测价确定。定价后，一般年内不变。其计算公式如下
氯化铵总成本＝氯化铵产量×（售价－税金）
企业同时生产粗铵（农业用氯化铵），精铵（工业用氯化铵），成本应分别扣除，其计算公式如下
粗铵总成本＝粗铵产量×（售价－税金）
精铵总成本＝精铵产量×（售价－税金）
联碱法纯碱的总成本为联碱总成本扣除氯化铵总成本后的金额。其计算公式
纯碱工厂总成本＝联碱总成本－氯化铵总成本（粗铵＋精铵）＋企业管理费
（二）副产品成本扣除
1．扫地碱、大块碱、冷凝水等按副产品订价扣除法从联碱总成本（氨碱法从纯碱总成本）中扣除。价格确定后，年内一般不做变动，其计算公式如下
副产品扣除价格＝外销价－税金－包装物－加工费
2．二氧化碳、蒸汽按计算期内副产量×当年计划成本从联碱总成本（氨碱法，从纯碱总成本）中扣除。
六、在产品成本计算
对已投入生产过程，尚未形成产品而耗用的原材料，包括：贮存的中间料液母液Ⅰ，母液Ⅱ，氨Ⅰ、氨Ⅱ盐水精制过程中，含盐和含氨的三次盐水、氨盐水、冷凝液和煅烧过程中的重碱（ＮａＨＣＯ3）等都是在产品。由于纯碱生产工艺连续性强，在产品数量不多，各月份之间在产品贮量变化不大，波动甚微，一般可以不核算在产品成本。
如果需要计算在产品成本，则只计算在产品消耗的原材料盐和氨两种成本。当期发生的人工、费用及其它材料费，不存在在产品成本中分摊，全部计入当期产品成本。
在产品成本计算公式如下
期末在产品总成本＝〔（期初在产品所耗原材料总成本＋本期投入原材料总成本）÷（期初在产品所耗原材料数量＋本期折入原材料数量）〕×期末在产品所耗原材料数量
七、产品成本计算
（一）产量
氨碱法纯碱、联碱法纯碱、粗铵、精铵均按实物量计算产量。
（二）氨碱法纯碱
采用“平行结转分步法”，以纯碱为核算对象归集成本费用。生产的各步骤不计算半成品，只汇集计算本步骤发生的费用，按平行结转办法，将各步骤的费用结转至最终产品（纯碱）。
（三）联碱法纯碱
以联碱（包括纯碱和氯化铵）为核算对象归集成本费用。具体核算方法，参照本规程“联产品成本计算”。
（四）生产成本与大修理费用的划分
1．纯碱生产系统在年度停车大修期间，直接用于大修理的材料，人工及水、电、汽等，由大修理基金负担；大修理竣工后，开车所用材料、动力等由生产成本负担；属于中、小修理项目的，由生产成本负担，如果金额较大可列入待摊费用，在以后各月份中进行分摊，年终不留余额。
2．单体设备停车大修，应严格按照批准的大修理计划实施，费用由大修理基金开支。对由于事故引起的停车检修，不论修理费用大小，均由生产成本负担。